哈佛大学教授利伯隐瞒中共政权给的钱财被美国法院判定构成联邦所得税欺诈涉及的美国税法

武汉理工大学每个月向哈佛大学教授利伯最高支付5万美元薪水外加15.8万美元的生活费。但利伯在2013年和2014年的个人所得税的申报中没有包括这个薪水，也没有报告这个银行账户。FATCA明确要求申报外国金融账户。美国居民（包括非法移民）应该申报全球收入。

FATCA要求外国金融资产合计超过5万美元的纳税人进行申报，申报表格是 Form 8938。

具体申报前提条件如下：

I 申报主体资格

需要报告FATCA的个人纳税人

美国公民

在纳税年度的任何时间都是美国居民外国人（有关更多信息，请参阅第 519 号出版物）

为提交联合所得税申报表而选择被视为居民外国人的非居民外国人

美属萨摩亚或波多黎各的真正居民的非居民外国人（有关真正居民的定义，请参见第 570 号出版物）

需要报告FATCA的单位纳税人

由上述个人密切持有的国内公司，公司所得的至少 50% 为被动所得，或至少 50% 的资产生产或持有用于生产被动所得（参见 8938 表格说明中的被动所得和公司或合伙企业持有的被动资产百分比）。

由上述个人密切持有的家庭合伙企业，其中至少 50% 的合伙企业所得是被动所得，或至少 50% 的资产产生或持有以产生被动所得（参见被动所得和公司或合伙企业持有的被动资产，在表格 8938 说明中）。

7701(a)(30)(E) 节中描述的国内信托，其中有一个或多个指定人员（指定个人或指定国内实体）作为当前受益人。

并且

II 在需要报告的特定外国金融资产中拥有权益

特定的境外金融资产包括：

由外国金融机构开立的任何金融账户，但上述情况除外。

不在美国或外国金融机构开设的账户中的其他用于投资的外国金融资产，即：

由非美国人发行的股票或证券

在外国实体中的任何权益，以及

发行人或交易对手不是美国人的任何金融工具或合同。

有关特定外国金融资产的定义以及您何时对此类资产拥有权益的更多信息，请参阅表格 8938 说明。

并且

III 指定的境外金融资产总值超过适用于该纳税人的申报门槛

居住在美国的未婚纳税人：指定的外国金融资产总价值在纳税年度的最后一天超过 50,000 美元或在纳税年度内的任何时间超过 75,000 美元

已婚纳税人提交联合所得税申报表并居住在美国：你们指定的外国金融资产总价值在纳税年度的最后一天超过 100,000 美元或在纳税年度中的任何时间超过 150,000 美元

已婚纳税人单独提交所得税申报表并居住在美国：指定的外国金融资产总价值在纳税年度的最后一天超过 50,000 美元或在纳税年度中的任何时间超过 75,000 美元。

居住在国外的纳税人。如果满足以下条件，就是居住在国外的纳税人：

是美国公民，是外国的居民纳税人，并且您是外国的真正居民，包括整个纳税年度的一个不间断期间，或

是美国公民或居民，在纳税年度结束的连续 12 个月期间在一个或多个国家/地区实际居住至少 330 天。

如果您是居住在国外的纳税人，您必须在以下情况下提交：

您提交的申报表不是联合申报表，并且您指定的外国资产总价值在纳税年度的最后一天超过 200,000 美元或一年中任何时候超过 300,000 美元；或者

您正在提交联合申报表，并且您指定的外国资产的价值在纳税年度的最后一天超过 400,000 美元或在一年中的任何时间超过 600,000 美元。

指定的国内实体：您指定的外国金融资产在纳税年度最后一天的总价值超过 50,000 美元或在纳税年度中的任何时间超过 75,000 美元。

有关如何确定您指定的外国金融资产总价值的信息，请参阅表格 8938 说明。

如果您需要提交表格 8938 并且您在表格 3520、表格 3520-A、表格 5471、表格 8621、表格 8865 或表格 8891 上报告了指定的外国金融资产，则您不需要在表格上报告该资产 8938. 但是，您必须在您的表格 8938 的第四部分指明这些表格中的哪些以及有多少报告了指定的外国金融资产。

即使在上述表格中报告了外国金融资产，如果您是上述个人，在确定您的外国金融资产的总值是否超过报告阈值时，您仍必须包括该资产的价值，以便判定资产总额是否超过了申报门槛。

如果您是指定的国内实体，则排除在第 IV 部分列出的其他表格中报告的任何指定的外国金融资产的价值，以确定您是否满足适用的报告门槛。

7701(a)(30)(E)提到的任何信托符合下列条件：

7701(a)(30)(E)(i) 美国境内的法院能够对信托的管理进行主要监督，并且

7701(a)(30)(E)(ii) 一名或多名美国人有权控制信托的所有重大决定。

法律依据：雇佣激励措施以恢复就业法案第二部分——关于外国资产的报告 Hiring Incentives to Restore Employment Act PART II—UNDER REPORTING WITH RESPECT TO FOREIGN ASSETS

有关申报表格链接：

表格8938：具体外国金融资产申报表

第519号出版物：外国人税务指引

第 570 号出版物：个人美国财产来源所得的税务指南

2020版8938 表格说明：具体外国金融资产申报表

表格 3520 报告与外国信托的交易和收到某些外国礼物的年度申报表